Начисление пени за несвоевременную оплату по договору бух проводки

Начисление пени за несвоевременную оплату по договору бух проводки

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам в 2020 году

Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓ Пени=∑Налога × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. + ∑ Налога ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. — 30дн.просроч.) Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза.

Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016 В бухгалтерском учёте суммы пеней следует учитывать в составе прочих расходов, так как данных расход не связан с процессом производства, продажи, выполнения услуг (работ). Читайте также статью: →

«Калькулятор расчета пени по налогам и взносам в Excel»

. Существует два способа начисления пени:

  1. С использованием счёта 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 99 – Кредит 68;
  2. С использованием счёта 91 «Прочие расходы и доходы»: Дебет 91/2 — Кредит 68.

Важный момент: Вариант учёта пеней должен быть закреплён в учётной политике организации, согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 1/2008 «Учётная политика организации» от 6 октября 2008г.

Пени и штрафы не должны увеличивать налог на прибыль (согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ), и, рассмотрев способы учёта пеней в предыдущем разделе, мы пришли к выводу, что лучше использовать первый способ:

  • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Рассчитаем размер пени, начисленных с 30 октября по 24 ноября:

  • 124 000 руб.

    Почему удобнее учитывать сумму пеней по налогам на счёте 99? Потому что не происходит имаются к расходам, а в налоговом учёте – не занижения налогооблагаемой базы, ведь 91 счёт — это счёт затрат. Читайте также статью: → «Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки».
    * 1/300 * 0,0975 * 26 дней = 1 047,8 руб.

Далее в таблице сделаем проводки по двум способам учёта пеней.

Пени: проводки

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию, Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию, Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС, Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 30 сентября: Дебет 20 (25,26) — Кредит 69.02 – 33 000 рублей начислены взносы в ПФР за сентябрь 16 октября: Дебет 69.02 – Кредит 51 – 33 000 рублей перечислены взносы в ПФР за сентябрь 28 ноября: Дебет 99 субсчет «пени» — Кредит 69.02 (аналитика «пени») – 11 рублей начислены пени за просрочку перечисления взносов ПФР 5 декабря 69.02 (аналитика «пени»)– Кредит 51 – 11 рублей перечислены пени, предъявленные ПФР.

Для самого начисления пени по НДС проводка будет идентичная: Дебет 99, субсчет «пени» — Кредит 68-02. Иная ситуация, если идет речь о нарушении договорных обязательств. В этом случае размер пени может быть согласован сторонами в условиях самого соглашения, то есть сумма таких санкций не обязательно должна быть привязана к ключевой ставке Центробанка. Дебет 91-02 – Кредит 76-2 – начислена сумма претензий в связи с нарушением обязательств по хозяйственному договору, Дебет 76-2 – Кредит 51 – сумма выставленных претензий перечислена контрагенту.

Неустойка: мало получить, важно правильно учесть

Неустойка с точки зрения закона Соответственно если взыскание штрафных санкций не предусмотрено законом, а является одним из условий заключенной сделки, то такая неустойка является договорной.

Обратите внимание: соглашение о не­устойке должно быть составлено в письменной форме независимо от формы договора. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке. Об этом прямо сказано в ст. 331 ГК РФ.

Обратите внимание: аналогичные правила действуют и в том случае, когда возможность получения неустойки в договоре не прописана и организация возмещает убытки по ст.

395 ГК РФ. НДС с неустойки: проблемы продавца При получении от недобросовестного контрагента неустойки возникает вопрос: нужно ли эти суммы включать в налоговую базу по НДС? К сожалению, официальная позиция Минфина России не в пользу налогоплательщиков.

Налог на прибыль: внимание на документы

  • договор, предусматривающий уплату санкций;
  • двусторонний акт;
  • письмо должника, соглашение или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

Таким образом, для того чтобы организации избежать споров с проверяющими, в случае согласия с предъявленной контрагентом суммой неустойки необходимо подтвердить свое согласие на ее оплату, например, соглашением или двусторонним актом.

Заметим, что именно такой точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ (постановление от 05.02.2008 № 11144/07).

Рассматриваемые суммы принимаются к учету в размерах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99). Для их отражения необходимо:

  • иметь основание для расхода (условия договора, претензия контрагента);
  • определить сумму расхода (исходя из условий договора или на основании претензии);
  • иметь уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

В бухгалтерском учете эти операции могут быть отражены следующими запи­сями: На дату признания претензии: Дебет 91-2 Кредит 76 — отражается в составе прочих расходов сумма признанной неустойки. Дебет 76 Кредит 51 — уплачена сумма неустойки. Возникновение дохода в бухгалтерском учете отражается следующими записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — сумма по предъявленной претензии признана в качестве прочего дохода; Дебет 51 Кредит 76 — получено возмещение в соответствии с предъявленной претензией.

Если компании решит не спорить в отношении начисления НДС с неустойки, нужно сделать еще одну проводку:

Правила бухучета штрафов по налогам и договорам

Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях: 1. Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре.

2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки. В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п.

8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Дебет 76 Кредит 91.01 — отражена сумма неустойки в учете Дебет 91.02 Кредит 68 — отражена госпошлина за рассмотрение иска в суде Дебет 76 Кредит 91.01 — сумма госпошлины по решению суда предъявлена к возмещению нарушителем Дебет 51 Кредит 76 — сумма неустойки поступила на расчетный счет В налоговом учете сторона договора, допустившая нарушение, включает неустойку в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п.

12 ПБУ 10/99). Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойка Дебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.

Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам). Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).

Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Важно! С 01.10.2020 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99: Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению

Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов 68, субсчет «Расчеты по НДС» Исчислен НДС с суммы пени за просрочку платежа в случае, если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору) Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.
  • 91 — Прочие доходы и расходы Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

    По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение: -.

  • 68 — Расчеты по налогам и сборам Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и.

  • 1) Перед уплатой налогов и сборов обязательно проверяйте реквизиты своей территориальной инспекции ФНС. 2) Изменились некоторые коды ОКТМО, проверьте свои коды в ФИАС.

    Начисление пени за несвоевременную оплату по договору бух проводки

    Эта сумма переносится в Регистр учета внереализационных расходов текущего периода. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций, у организации-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов в момент выставления претензии партнеру. Такая обязанность возникнет на дату документального подтверждения партнером своего согласия уплатить штрафные санкции.

    Следовательно, в рассматриваемой ситуации необходимо добровольное признание контрагентом-должником своей обязанности уплатить штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

    В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ обязанность должника по уплате неустойки (штрафа, пени) кредитору наступает только при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства по договору.

    Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

    Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете.

    Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

    Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.

    Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам.

    Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

    Отражение штрафов и пени в бухгалтерском учете

    БУХУЧЁТ 2015: отражение штрафов и пени в бухгалтерском учете. — дебет 76-2 «Расчёты по претензиям» кредит 91-1 «Прочие доходы»: отражены штрафные санкции, признанные должником или присуждённые судом; — дебет 51 кредит 76-2: получены штрафные санкции.

    — дебет 91-2 «Прочие расходы» кредит 76-2: отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присуждённые судом или признанные организацией. Погашение задолженности перед кредитором отражается проводкой: — дебет 76-2 кредит 51: оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств. — дебет 41 кредит 60: 2 360 000 рублей — приняты к учёту товары; — дебет 19 кредит 60: 360 000 рублей — выделена сумма НДС, предъявленная продавцом товаров; — дебет 60 кредит 51: 2 360 000 рублей — перечислены денежные средства за товары; — дебет 91-2 кредит 76-2: 26 240 рублей (21 240 + 5000) — признана претензия поставщика за опоздание по оплате товаров; — дебет 76-2 кредит 51: 26 240 рублей — перечислены штраф и пени.

    В бухгалтерском учёте продавца отгрузка товаров и начисление штрафных санкций учитываются следующим образом (без проводки по списанию фактической себестоимости отгруженных товаров): — дебет 62 кредит 90-1: 2 360 000 рублей — отражена задолженность покупателя за отгруженные товары; — дебет 90-3 кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»: 360 000 рублей — выставлен НДС за отгруженные товары; — дебет 51 кредит 62: 2 360 000 рублей — поступила оплата за отгруженные товары; — дебет 76-2 кредит 91-1: 26 240 рублей — учтены в прочих доходах штрафные санкции за нарушение договора в сумме, признанной покупателем; — дебет 51 кредит 76-2: 26 240 рублей — поступили денежные средства в счёт выставленной претензии.

    Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то должник вправе через суд требовать её уменьшения.

    Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации

    В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании. Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией.

    Это следует из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

    «дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)»

    .

    У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ). Обратите внимание, плательщик неустойки (покупатель), исчисленный с суммы неустойки НДС не вправе принять к вычету. Так как статья 171 НК РФ не предусматривает возможности принятия налогового вычета по НДС по такому основанию.

    Как видим, у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС РФ от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы на дату письма о согласии уплатить санкции по договору.